Crédito fiscal para I+D

El Crédito Fiscal para Investigación y Desarrollo (en adelante, el Crédito para I+D) se promulgó en 1981 como parte de la Ley de Recuperación Económica. Este crédito se renovó y prorrogó cada dos años desde su promulgación original, hasta que se convirtió en parte permanente del código tributario en 2016. El Crédito para I+D permite a las empresas, tanto grandes como pequeñas, obtener una reducción equivalente en su obligación tributaria por realizar investigaciones calificadas dentro de los Estados Unidos, según se determine mediante el análisis de las actividades de investigación calificadas y los gastos relacionados con los salarios de los empleados, los costos de consultoría externa y ciertos gastos de materiales. Los contribuyentes pueden solicitar créditos retroactivamente hasta por tres años y transferir los créditos no utilizados hasta por 20 años.

CONCEPTOS BÁSICOS DEL CRÉDITO PARA I+D

Cuando se piensa en investigación y desarrollo, la gente suele imaginarse un entorno con tubos de ensayo y batas de laboratorio. Sin embargo, en lo que respecta al código tributario, la definición de lo que puede considerarse investigación y desarrollo es más amplia e incluye cualquier trabajo realizado que implique el diseño o desarrollo de un componente empresarial nuevo o mejorado.

La siguiente prueba de cuatro partes describe los requisitos necesarios para solicitar el crédito fiscal por I+D:

Componente empresarial nuevo o mejorado – El contribuyente debe diseñar o desarrollar un producto, proceso, fórmula, invención, técnica o software nuevo o mejorado.
Eliminación de la incertidumbre – El contribuyente debe procurar eliminar la incertidumbre con respecto al diseño o desarrollo del componente empresarial nuevo o mejorado.
Proceso de experimentación – El contribuyente debe participar en un proceso de experimentación evaluando una o más alternativas que eliminen la incertidumbre encontrada al inicio del diseño o desarrollo.
De naturaleza tecnológica – El contribuyente debe basar su proceso de experimentación en los principios de las ciencias exactas, como por ejemplo, los principios de la ingeniería, la informática o las ciencias biológicas.

Permanente – En diciembre de 2015, el Congreso aprobó la Ley PATH, que convirtió el crédito fiscal por I+D en una parte permanente del código tributario. Esto representó un gran avance para las pequeñas y medianas empresas. Ahora, las compañías pueden planificar y presupuestar con la seguridad de que el crédito estará disponible durante los próximos años.

Impuesto sobre la nómina Una de las mejoras al crédito fiscal para I+D fue la posibilidad de compensar el impuesto sobre la nómina para las empresas emergentes. Las pequeñas empresas que cumplan los requisitos (con ingresos brutos inferiores a 5 millones de dólares y con una antigüedad máxima de 5 años) pueden utilizar el crédito fiscal para I+D para compensar el impuesto sobre la nómina del empleador, que está limitado a 250 000 dólares por cada ejercicio fiscal aplicable a partir del ejercicio fiscal de 2016. Esto permite que las empresas que no son rentables, pero que realizan actividades de I+D, puedan beneficiarse del crédito.

Exención del Impuesto Mínimo Alternativo (IMA) : Otra mejora importante del crédito es la posibilidad de compensar el IMA. En 2010, el Congreso aprobó una ley que permitía a las empresas reducir su Impuesto Mínimo Alternativo con créditos por I+D. Estas mismas reglas se aplican a las empresas a partir de 2016. Para optar a la exención del IMA, las empresas deben cumplir los requisitos de una "Pequeña Empresa Elegible". Las Pequeñas Empresas Elegibles (con ingresos brutos promedio inferiores a 50 millones de dólares en los tres años anteriores) pueden utilizar los créditos por I+D para compensar su Impuesto Mínimo Alternativo a partir del año fiscal 2016. Esto resulta especialmente beneficioso para las empresas que realizan actividades de I+D pero que no podían acogerse al crédito debido a las limitaciones del IMA.